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高新技術(shù)企業(yè)如何享受加計扣除政策?

2023-07-06 11:57

  高新技術(shù)企業(yè)是國家鼓勵發(fā)展的重點(diǎn)對象,享受多項稅收優(yōu)惠政策,其中最重要的一項是研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策。研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策是指企業(yè)在開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照一定比例在稅前加計扣除,從而減少應(yīng)納稅所得額,降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān),鼓勵企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入。

  一、政策內(nèi)容

  根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,并允許在稅前實行100%加計扣除。凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項政策。此外,根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第7號)規(guī)定,自2023年1月1日起,所有符合條件行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

高新技術(shù)企業(yè)如何享受加計扣除政策?

  二、管理要求

  享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的高新技術(shù)企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。主要管理要求包括以下幾個方面:

  1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全專門的會計核算制度,對研發(fā)活動和研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算,并按規(guī)定填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表八《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除明細(xì)表》。

  2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)保留相關(guān)憑證和資料,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。相關(guān)憑證和資料包括:高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、研發(fā)項目立項文件、合同協(xié)議書、進(jìn)度報告、驗收報告、專利證書等。

  3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行輔助賬核算,并在每年10月31日前將輔助賬報送至所在地省級科技部門備案。

  4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門的監(jiān)督檢查,并如實提供相關(guān)信息和材料。
 

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